I.Экспортное агентствоК какому виду доходов относится сбор?

В соответствии с ?Положением о применении Закона о налоге на прибыль предприятий?, комиссионные сборы за услуги по экспорту относятся кДоходы от современных услугбизнес-вспомогательные услуги в Китае. В налоговом учете необходимо учитывать следующее:

• Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 6% (для малых предприятий — 3%).
• Налог на прибыль предприятий рассчитывается по ставке 25% от налогооблагаемого дохода.
• Если получен доход от международных перевозок, можно воспользоваться политикой нулевой ставки НДС.

II.Скидка на экспортный налогОблагается ли налогом разделение платежей?

Агентская компания и доверитель договорились о распределении возвращенных налоговых платежей, необходимо различать два случая:

• Характер распределения платы за услуги: Учитывается в составе выручки от реализации и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (НДС) и налогом на прибыль предприятий.
• Разделение по характеру сбора и выплат：Требуется предоставить полное подтверждение движения денежных средств, не облагаемое налогом.
• Основные моменты налоговой проверки на 2025 год: требование предоставления соответствия между банковскими выписками и условиями контракта.

III. Как выставить счет-фактуру с НДС при посредническом экспорте?

Согласно новым требованиям объявления Государственного налогового управления №15 от 2024 года:

• Выставление счета за сервисный сборСпециальный счет-фактура НДС 6%
• Необходимо указать пометку "Сбор и оплата" для таких расходов, как авансирование транспортных расходов и т. д.
• Сумма таможенной декларации не должна отражаться в счете-фактуре.
• Важное уведомление: с 2025 года будет полностью внедрена система электронного хранения счетов-фактур.

IV. Какие налоговые обязательства несет доверитель?

Производственным предприятиям по доверенности необходимо обратить особое внимание:

• Доход от экспортных товаров подтверждается по цене FOB.
• Возвращенные налоговые платежи должны быть отнесены на счет "Прочие доходы".
• Расходы на агентские вознаграждения вычитаются из налогооблагаемой базы при наличии соответствующих счетов-фактур.
• Трансграничные платежиСбор за услуги подлежит завершению налоговой регистрации (требование Положения №6).

V. Какие существуют распространенные налоговые риски в агентском экспортном бизнесе?

Основные направления совместного контроля Генерального таможенного управления и Государственного налогового управления в 2025 году:

• Поток денежных средств не соответствует потоку документов.
  • Платежный счет не соответствует стороне, подписавшей договор.
  • Срок расчета по валютным операциям превышает 180 дней без регистрации.
• Аномальные колебания налоговой нагрузки
  • Ценообразование сервисного сбора явно отклоняется от отраслевых стандартов.
  • Доля возврата налогов превышает договоренную по контракту.
• Пробелы в управлении документацией
  • Декларация не соответствует информации в счете-фактуре с НДС.
  • Отсутствие логистических документов или ошибка в хронологической логике

(Примечание: Конкретные налоговые вопросы следует уточнять в компетентных налоговых органах, перед крупными сделками рекомендуется проводить проверку на соответствие налоговому законодательству.)